Выплата дивидендов физическим лицам требует расчета и уплаты подоходного налога. Мы анализируем текущие цены, порядок удержания, сроки выплаты и отчетность в 2025 году.
Выплата дивидендов: основные правила
Дивиденды – это та часть прибыли компании, которую ее совладельцы делят между собой. Обычно сумма выплат пропорциональна доле в уставном капитале, если иное не предусмотрено учредительными документами. Дивиденды могут выплачиваться как наличными, так и в натуральной форме, например, в виде активов.
Для выплаты дивидендов требуется строгое соблюдение требований законодательства и положений устава компании:
| № | Состояние | Объяснение |
| 1 | Наличие положительного финансового результата по итогам отчетного периода, который был подтвержден бухгалтерией. | Компания должна получить прибыль в отчетном периоде, что подтверждено документально. |
| 2 | Полное выполнение всех финансовых обязательств перед государством. | Все долги перед государством должны быть погашены. |
| 3 | Благополучное финансовое положение, которое характеризуется положительными результатами предыдущих периодов. | Компания не должна иметь накопленных убытков, которые могли бы оказать негативное влияние на ее финансовое положение. |
| 4 | Резервов достаточно для покрытия обязательств и выплаты дивидендов. | Стоимость всех активов предприятия за вычетом всех обязательств не должна быть меньше его уставного капитала. |
| 5 | Соблюдение установленной процедуры принятия решений и подтверждение этого. | Для того чтобы принять решение о распределении прибыли, необходимо провести общее собрание участников и составить соответствующий протокол. |
| 6 | Своевременный перевод денежных средств в соответствии с установленными требованиями. | Сроки выплаты дохода учредителям регулируются уставом компании и действующим законодательством и должны строго соблюдаться. |
Дивиденды: размер дивидендов в 2025 году
Новая система налогообложения физических лиц, основанная на прогрессивной шкале, вступила в силу с 1 января 2025 года. Однако к дивидендам применяются особые правила:
- Если общая сумма изъятий из прибыли не превышает 2,4 млн рублей в год, применяется налоговая ставка в размере 13%.
- Для части дохода, превышающей 2,4 млн рублей, налог взимается по повышенной ставке в размере 15%.
- Независимо от суммы дохода в виде дивидендов, иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами России, платят подоходный налог по единой ставке 15%.
Изменения в НДФЛ
В 2024 году действовали только две стандартные ставки налога на доходы: 13% и 15% для доходов менее 5 млн рублей. или выше этой суммы.
В 2025 году была введена более гибкая система дифференциации по категориям доходов. Вместо двух уровней их пять. И зависят они от суммы дохода в год:
- 13% — до 2,4 млн рублей.
- 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей.
- 18% — от 5 млн до 20 млн рублей.
- 20% — от 20 млн до 50 млн рублей.
- 22% — свыше 50 млн рублей.
Подробнее – в статье “Налог на прибыль с 2025 года: изменения, прогрессивная шкала, новые вычеты”.
выключить
Пример расчета налога на прибыль с дивидендов в 2025 году.
Допустим, инвестор получил дивиденды в размере 3,5 млн рублей за один год. Расчет дивидендов для дивидендной выплаты производится следующим образом:
| Этап расчета | Определение | Исчисление | Результат (растирание) |
| 1. Определение налогооблагаемой суммы снятия средств по ставке 13% | Оборот составляет до 2,4 миллионов евро. | 2 400 000 | |
| 2. Расчет налога по ставке 13% | Оборот до 2,4 млн рублей. * 13% | 2 400 000 * 13% | 312 000 |
| 3. Определение налогооблагаемой суммы снятия средств по ставке 15% | Общий оборот составляет до 2,4 млн рублей. | 3 500 000 – 2 400 000 | 1 100 000 |
| 4. Расчет налога по ставке 15% | Доход свыше 2,4 млн рублей. * 15% | 1 100 000. * 15% | 165 000 |
| 5. Расчет общей суммы PFL | Налог в размере 13% + налог в размере 15%% | 312 000 + 165 000 | 477 000 |
После уплаты налога налогоплательщик получит 3 023 000 рублей (3 500 000 – 477 000 ).
Кто платит налог на прибыль за акционеров
Организация, осуществляющая выплату дивидендов, получает статус налогового агента.
